Par JOÃO CARLOS LOEBENS*
Trous, pollution, dette publique, pauvreté, forte concentration des revenus et des richesses, des millions de pauvres et très peu d'ultra-riches
Les substances minérales vont de l'exploration pétrolière et gazière à l'extraction de l'eau et sont largement utilisées dans les produits les plus divers utilisés quotidiennement. Selon cette approche, l'activité minière devrait avoir une image très positive. Cependant, l'image des activités d'extraction minière, ou surtout des sociétés minières, devient de plus en plus négative. Si l'on regarde les périodes d'extraction/exploitation de l'or au Brésil – Minas Gerais, et en Amérique du Sud – Pérou ; il serait juste de se demander : qu'est-ce que l'exploitation de l'or, depuis des siècles, a apporté en termes de bénéfices et de développement ?
L'augmentation de cette image négative, y compris dans le monde entier, est basée sur des résultats qui ne reçoivent normalement pas d'attention ou ne sont pas divulgués. Ce qui est normal, c'est la divulgation grandiloquente de résultats positifs, limités aux énormes profits, qui deviennent la propriété privée d'une demi-douzaine d'actionnaires/propriétaires fortunés, résidant souvent dans un pays différent du pays où les minerais sont extraits. En pratique, il apparaît que, d'une part, les sociétés minières accumulent de plus en plus de montagnes de dollars de profits alors que, d'autre part, elles accumulent également de plus en plus de drames humains et environnementaux, couplés à des villes gonflées avec des conditions précaires dans les infrastructures services publics, le manque d'installations sanitaires de base, la pollution de l'eau, l'appauvrissement et, dans certains cas, le travail des enfants, comme on le voit dans des régions comme Marabá, au Pará.
En raison de ce conflit entre les résultats positifs et négatifs de l'activité minière dans les régions les plus diverses du monde, la question se pose : l'activité minière a-t-elle apporté des bénéfices ? Si oui, pour qui ? En fin de compte, la société reçoit-elle des avantages ou des coûts ? De même, en fin de compte, l'État a-t-il des avantages ou des coûts avec l'activité minière ?
L'un des aspects à considérer est le niveau de développement local généré par les entreprises minières, principalement à travers les emplois et les revenus. En observant les exemples historiques d'exploration aurifère dans le Minas Gerais et au Pérou, il semble que la réponse soit relativement facile à obtenir, pratiquement observable à l'œil nu. Il y a des sociétés localement appauvries, des trous énormes, des dégâts environnementaux, et des États également appauvris et endettés. Un autre aspect important, probablement le paramètre principal pour répondre à ces questions, est le paiement des impôts, car c'est par le biais des impôts que l'État fournira des services d'infrastructure et investira pour générer le bien-être de la communauté locale et le développement au niveau du pays. C'est-à-dire que la question principale devient : les sociétés minières paient-elles des impôts ? Quand paient-ils, combien paient-ils ?
Au Brésil, les impôts sur les produits miniers sont essentiellement l'Impôt sur les Sociétés (IRPJ), la Contribution Sociale sur les Bénéfices Nets (CSLL), la Contribution pour le Financement de la Sécurité Sociale (COFINS), le Programme d'Intégration et le Programme de Formation des Actifs des Fonctionnaires ( PIS/PASEP) et la Taxe sur la Circulation des Marchandises et les Services de Transport/Communication (ICMS). L'Impôt sur les Produits Industriels (IPI) n'est pas prélevé sur les produits miniers car il est considéré comme une activité extractive. Sachant que la majeure partie de l'extraction minière est exportée, nous nous concentrerons sur les taxes à l'exportation des produits miniers.
Les taxes PIS/PASEP, COFINS, ICMS, IPI et, en plus, la taxe à l'exportation (IE) sont exonérées, exonérées ou à taux zéro sur les exportations[I]. Autrement dit, les sociétés minières ne paient aucun IE, ICMS, PIS/PASEP et COFINS sur ce qu'elles exportent. Il reste l'IRPJ et la CSLL, qui est la taxation des bénéfices des sociétés minières.
L'une des pratiques de plus en plus courantes, et pas seulement des grandes sociétés minières, consiste à ouvrir des succursales dans d'autres pays, notamment les pays dits «paradis fiscaux». Ainsi, l'exportation passe par des étapes intermédiaires de circulation (transfert, généralement uniquement « sur papier ») entre établissements d'une même entreprise (société minière), situés dans des pays différents. En fait, le nom le plus approprié pour les pays « paradis fiscaux » serait « paradis fiscaux criminels », car ils jouent un rôle fondamental dans la structure qui permet aux grandes entreprises d'échapper au paiement des impôts dans les pays où elles opèrent.
Exemple : une société minière brésilienne ouvre une succursale en Suisse et « transfère » le minerai à la succursale suisse. Évidemment, dans la pratique, ce minerai n'est pas transporté vers les massifs montagneux de Suisse pour y être vendu et redescendu par le massif montagneux pour être livré à l'acheteur final, qui pourrait être, par exemple, un acheteur en Chine. C'est-à-dire qu'en pratique, le fer est déjà expédié au Brésil sur un navire à destination de la Chine, mais la facture effectue un transfert vers la succursale en Suisse et, en cours de route, la facture de vente de la succursale suisse à l'acheteur en Chine.
L'effet de ce transfert "sur papier" du minerai à la succursale suisse est que la société choisit la valeur à insérer dans cette facture (puisqu'il ne s'agit pas d'une opération d'achat/vente), sans avoir à déclarer la valeur de la vente au Brésil pour la Chine, car ce montant ne sera déclaré que sur la facture émise par la succursale suisse à l'acheteur en Chine. Bien que le minerai soit expédié du Brésil vers la Chine, la vente s'effectue de la Suisse vers la Chine, car « sur le papier » le minerai partait du Brésil vers la Suisse par transfert entre établissements d'une même société minière. Ce prix de transfert choisi par la société minière (normalement inférieur au prix de vente - sous-facturation) est ce qui détermine le profit que la société réalisera au Brésil, influençant directement les deux impôts restant à imposer, réduisant ou annulant l'IRPJ et la CSLL (taxes), et CFEM (redevances). Le résultat final (imposition sur la valeur du transfert, pas sur la vente) est généralement une imposition faible ou nulle dans le pays producteur du minerai.
Maintenant que nous avons vu la circulation physique (navire : Brésil-Chine) et la circulation "sur papier" (Facture : Brésil-Suisse-Chine) du minerai, nous pouvons commenter la circulation de l'argent se référant au paiement du prix exporté. minerai. Le paiement/espèces prend le chemin inverse (retour), mais en suivant le chemin « sur papier » qui s'est produit dans la circulation du minerai. Cela signifie que le paiement effectué par l'acheteur en Chine est destiné à la Suisse, et non au Brésil, le pays exportateur. La filiale (de la société minière brésilienne) en Suisse reçoit le prix de vente et n'envoie au Brésil que le montant correspondant au « prix de transfert » déclaré par la société minière brésilienne lors de l'exportation du minerai.
Ainsi, la différence entre le montant payé par l'acheteur chinois et le montant du transfert choisi par la société minière brésilienne reste en Suisse. Dans une certaine mesure, on pourrait dire qu'il s'agit d'une manière « légale » de « voler » au Brésil la richesse résultant de l'extraction minière. Cette valeur de la différence entre le prix de vente et le prix de transfert (fictif – « sur papier ») n'est plus taxée au Brésil, et peut conduire à une réduction drastique voire à un paiement nul de l'IRPJ et de la CSLL.
Des exemples de cette pratique néfaste par les sociétés minières peuvent être vus dans ces deux études, l'une se référant à l'extraction de minerais au Brésil et l'autre se référant à la plus grande société minière au Pérou : secteur » et « La Gran Mining : payez-vous les impôts que vous devriez payer ? L'affaire Yanacocha ». Les deux études sont facilement repérables sur Internet grâce à un moteur de recherche tel que Google ou DuckDuckGo.
La première étude, « Extraction des ressources au Brésil – Facturation commerciale dans le secteur minier »[Ii], montre comment des sociétés minières brésiliennes, utilisant l'artifice des « transferts artificiels » de fer vers, par exemple, une filiale en Suisse, n'ont pas réussi à collecter, entre 2009 et 2015, environ 12 milliards et demi de dollars alors que l'IRPJ et la CSLL, environ 48 milliards de reais. Considérant que Bolsa Família,[Iii] principal programme d'aide sociale au Brésil, qui représente environ 25 milliards par an, on peut calculer que les quelques entreprises brésiliennes qui exportent des minerais ont «empoché» pratiquement deux Bolsa Familias au cours de cette période, par le biais de pratiques telles que la «succursale suisse». Seule Vale, la plus grande société minière brésilienne, utilisant cette manœuvre commerciale, a omis de payer au moins 23 milliards de R$ de taxes sur les exportations de minerai de fer entre 2009 et 2015 – une Bolsa Familia/pays.[Iv] De plus, également à titre de comparaison, le bénéfice de Vale en 2017 était de 17,6 milliards de BRL, et au cours des 21 années de privatisation, les actionnaires ont reçu l'énorme somme de 320 milliards de BRL[V] (une Bolsa Família/pays pour Vale chaque année).
La deuxième étude, « La Gran Minería : ¿payez-vous les impôts que vous devriez payer ? L'affaire Yanacocha"[Vi], traite avec la plus grande société d'extraction d'or du Pérou et la troisième au monde. Ces dernières années, l'expansion de la Chine et d'autres pays industrialisés a accru la demande de matières premières en même temps que de nombreux États et entreprises ont cherché à protéger leurs réserves d'or contre l'affaiblissement éventuel du dollar, entraînant des augmentations importantes du prix. d'or. Malgré cet environnement international favorable, la société minière péruvienne a déclaré des pertes de plus de 500 millions de dollars américains en 2013.
A cette réduction ou suppression drastique des impôts, il convient d'ajouter, rapidement, la question des Tax Waivers (ou, comme préfèrent les hommes d'affaires, des Tax Benefits), qui favorisent les sociétés minières au détriment de l'État et de la société. Les sociétés minières voient leur taux de taxe à l'importation (II) réduit de 16 % à 2 % sur les importations d'équipements utilisés dans l'exploitation minière. Lorsque l'exploitation minière est à Pará, il y a aussi une réduction de 75% de l'IRPJ. Les sociétés minières bénéficient également d'exonérations fiscales qui ne sont pas exclusives au secteur, telles que le maintien des crédits ICMS sur les exportations (qui sont exonérés), la distribution des bénéfices et des dividendes aux propriétaires/partenaires sans payer l'IRPF même lorsqu'ils sont versés à l'étranger, et la réduction des intérêts IRPJ sur leur propre compte. capital. Comme les capitaux propres des sociétés minières sont élevés, le volume d'intérêt sur le capital propre est assez expressif. Par exemple, le minerai de fer extrait de Carajás, dans le Pará, avec un chiffre d'affaires d'environ 20 milliards de reais en 2011, n'a collecté que 30 millions de R$ sur les deniers publics, soit un maigre taux de 0,15 %.
Afin de ne pas allonger la description, il convient de mentionner enfin la Contribution Financière pour l'Exploitation des Ressources Minérales (CFEM) et redevance, qui cherchent à établir une contrepartie à l'exploration des produits épuisables. Dans le cas du minerai de fer, par exemple, l'Australie facture entre 5 % et 7,5 % de la valeur à la mine, la Chine facture 2 % de la valeur de vente, l'Indonésie facture 3 % de la valeur de vente et le Brésil facture 2 % des ventes nettes. Avec l'utilisation de la stratégie d'ouverture d'une succursale en Suisse (ou dans un autre paradis fiscal criminel) pour réduire le montant des revenus (manipulation des prix), la société minière brésilienne réduit également drastiquement le montant de CFEM à percevoir. A cela s'ajoute le fait qu'en plus de réduire le montant de la facturation avec le virement fictif vers la Suisse, de réduire ou d'annuler l'IRPJ, la CSLL et le CFEM, les sommes restantes éventuellement dues ne sont toujours pas payées, comme on peut le voir dans l'article " 500 entreprises doivent 392 milliards de R$ à l'Union ; la société minière Vale est en tête du classement », disponible sur https://www.brasildefato.com.br/node/33203/ .
Il convient également de noter un bref commentaire sur l'histoire de Vale, la plus grande société minière du Brésil. En 1942, Getúlio Vargas a repris les réserves de fer de la Itabira Iron Ore Company et a créé la Companhia do Vale do Rio Doce, qui est devenue l'une des plus grandes entreprises du pays, avec un réseau ferroviaire d'environ 2.000 1997 kilomètres. Elle devient l'objet d'appétit de grands groupes économiques nationaux et internationaux, et sous le gouvernement de Fernando Henrique Cardoso, en mai 3,3, elle est privatisée/vendue pour un prix de 200 milliards, un montant jugé scandaleusement bas (en plus de la BNDES ayant financé/payé une bonne partie), puisque l'évaluation des réserves de minerai pouvait faire monter la valeur à environ 21 milliards à l'époque. L'une des prétendues raisons de la privatisation était de réduire la dette extérieure, mais l'argent a été utilisé pour les dépenses courantes et les demandes parlementaires. Au cours des 3,3 années de privatisation, les propriétaires/actionnaires, qui ont acheté pour 320 milliards avec les ressources de la BNDES, ont reçu pas moins de XNUMX milliards de R$ de bénéfices et de dividendes !!!! Y a-t-il pire que cela pour la société brésilienne ?
En comparant le secteur de l'extraction minière avec le secteur du pétrole et du gaz, il existe une différence notable en termes de paiements d'impôts. En 2008, Petrobras a enregistré un bénéfice net de 18,9 milliards de dollars US et Vale, de 13,2 milliards de dollars US. Au cours de la même période, Petrobras a généré des recettes fiscales indirectes, plus les redevances, de 80 milliards de R$, tandis que Vale, dans les mêmes termes, a généré des valeurs inférieures à 1 milliard de R$ (80 fois moins, bien que le bénéfice ne soit que 0,3 fois plus petit )[Vii].
En conclusion, il apparaît que les sociétés minières, malgré l'exploitation de biens publics de grande valeur, non renouvelables et détenus par la société (Union), ne paient pas de taxes sur les exportations, reçoivent une série d'avantages par le biais d'exonérations fiscales et paient, lorsqu'elles paient , faibles valeurs pour l'impôt sur le revenu et la compensation financière pour l'exploitation des ressources non renouvelables. Les sociétés minières génèrent des montagnes de profits pour une demi-douzaine de partenaires/actionnaires, généralement à l'étranger, en même temps qu'elles génèrent des « (sous)développements » régionaux, « produisant » des lieux pollués, appauvris, voire endettés vis-à-vis des gouvernements où l'exploration minière a lieu.
Si l'on considère, par exemple, l'expérience de siècles d'exploration aurifère dans le « Minas Gerais » du Brésil, on peut conclure que, si le pays adopte aujourd'hui la même politique publique d'exploration minière que celle adoptée au cours des siècles précédents, le résultat de l'exploration actuelle d'immenses gisements de fer, de niobium et même de pétrole apporteront à la société brésilienne les mêmes résultats que ceux obtenus avec l'exploitation de l'or au cours des siècles précédents : trous, pollution, dette publique, pauvreté, forte concentration des revenus et des richesses, millions de pauvres et très peu d'ultra-riches (y compris à l'étranger).
*João Carlos Loebens est doctorant en économie et auditeur fiscal au State Revenue Service de Rio Grande do Sul.
notes
[I] Immunité : ICMS et IPI ; exonération : PIS/PASEP et COFINS ; taux zéro : IE.
[Ii]http://ijf.org.br/estudo-revela-como-empresas-de-mineracao-retiram-bilhoes-do-brasil-sem-pagar-devida-tributacao/
[Iii] Bolsa Família est un programme de transfert de revenus pour les familles pauvres dont le revenu mensuel par habitant ne dépasse pas 178,00 R$ (44,50 USD), sous réserve de conditions de santé et d'éducation - plus d'informations : https://pt.wikipedia.org/wiki/Bolsa_Fam%C3%ADlia
[Iv]https://economia.uol.com.br/noticias/redacao/2019/04/01/triangulacao-vale-minerio-ferro-confiscos-brumadinho-suica-china.htm
[V]https://www.brasil247.com/pt/colunistas/luizalbertogomezdesouza/381830/Crimes-ambientais-e-humanos-numa-empresa-privatizada.htm
[Vi]http://www.latindadd.org/2014/11/07/informe-elusion-tributaria-el-caso-yanacocha/
